AFIP actualiza instructivo F.2668 — qué cambió, qué no, qué errores evitarARCA Updates F.2668 Instructions — What Changed, What Didn't, What Mistakes to Avoid

Por qué el F.2668 importa más de lo que pareceWhy F.2668 Matters More Than It Seems

El Formulario 2668 no es solo un formulario. Es el documento que materializa la posición del contribuyente sobre sus operaciones con partes vinculadas del exterior, y es el punto de entrada de cualquier fiscalización de Transfer Pricing en Argentina.

Form 2668 is not just a form. It is the document that embodies the taxpayer's position on its operations with foreign related parties, and it is the entry point for any transfer pricing audit in Argentina.

La Resolución General ARCA 1122/2004 y sus modificatorias establecen la obligación de presentación para sujetos del país que realicen operaciones internacionales con sujetos vinculados o con residentes en jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula tributación. El F.2668 es la forma en que esa obligación se cumple operativamente.

ARCA General Resolution 1122/2004 and its amendments establish the filing obligation for domestic taxpayers that carry out international operations with related parties or with residents of non-cooperating or low- or no-tax jurisdictions. Form F.2668 is how that obligation is met operationally.

La UIF puede requerir, en el marco de sus potestades sobre sujetos obligados, que el análisis detrás de cada dato del F.2668 sea reconstruible dato a dato. ARCA puede ajustar la posición del contribuyente si la metodología declarada no está suficientemente sustentada en el expediente de respaldo. El formulario es la puerta — la documentación de soporte es lo que la sostiene.

The UIF, under its authority over obliged subjects, may require that the analysis behind each data point on F.2668 be reconstructible field by field. ARCA can adjust the taxpayer's position if the declared methodology is not sufficiently supported by the backing file. The form is the door — the supporting documentation is what holds it up.

Qué cambió en la versión vigenteWhat Changed in the Current Version

El instructivo actualizado incorpora o clarifica los siguientes aspectos respecto de versiones anteriores:

The updated instructions incorporate or clarify the following aspects relative to previous versions:

Segmentación de operaciones. Se refuerza la necesidad de segmentar las operaciones por tipo y por parte vinculada cuando la aplicación del método requiere comparables distintos para distintas categorías de operaciones. La presentación consolidada de operaciones que deberían analizarse de forma separada es uno de los puntos de observación más frecuentes en las fiscalizaciones.

Segmentation of Operations. It reinforces the need to segment operations by type and by related party when applying the method requires different comparables for different categories of operations. Consolidated presentation of operations that should be analyzed separately is one of the most frequent audit observation points.

Documentación del análisis funcional. El instructivo clarifica que el análisis de funciones, activos y riesgos (FAR) debe reflejar la realidad económica de las partes en el período fiscal declarado — no una descripción genérica del grupo. Descripciones calcadas entre ejercicios sin actualización son un indicador de observación.

Functional Analysis Documentation. The instructions clarify that the functions, assets, and risks (FAR) analysis must reflect the parties' economic reality in the declared fiscal period — not a generic description of the group. Descriptions copied between fiscal years without updates are an observation flag.

Comparables y ajustes. La selección de comparables debe estar documentada con el criterio de búsqueda, las bases de datos consultadas, los criterios de inclusión y exclusión aplicados, y los ajustes realizados. La búsqueda de comparables hecha con asistencia de IA sin documentación del proceso genera exactamente el tipo de opacidad que una fiscalización puede impugnar: el análisis no puede ser reconstituido si no existe registro de cómo se llegó a esa selección.

Comparables and Adjustments. The selection of comparables must be documented with the search criteria, the databases consulted, the inclusion and exclusion criteria applied, and the adjustments made. A comparables search performed with AI assistance without process documentation creates exactly the kind of opacity an audit can challenge: the analysis cannot be reconstructed if there is no record of how that selection was reached.

Operaciones con JNBT. Se actualizan los criterios aplicables a operaciones con jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula tributación (lista vigente al momento de la presentación). Las operaciones con estas jurisdicciones tienen tratamiento diferencial en la determinación del precio de mercado y en la carga de la prueba.

Operations with Non-Cooperating/Low-Tax Jurisdictions. The criteria applicable to operations with non-cooperating or low- or no-tax jurisdictions are updated (list in force at the time of filing). Operations with these jurisdictions receive differential treatment in determining market price and in the burden of proof.

Vinculación societaria. Los criterios para determinar vinculación se aplican en concordancia con las modificaciones incorporadas por la reforma fiscal reciente. Grupos que modificaron su estructura durante el período deben documentar la situación al momento de cada operación, no solo al cierre del ejercicio.

Corporate Relatedness. The criteria for determining relatedness are applied in line with the changes introduced by the recent tax reform. Groups that changed their structure during the period must document the situation at the time of each operation, not only at fiscal year-end.

Los errores más frecuentesThe Most Frequent Mistakes

Estos son los puntos de observación que aparecen con mayor recurrencia en fiscalizaciones y en consultas sobre presentaciones previas:

These are the observation points that appear most recurrently in audits and in inquiries about prior filings:

1. Descripción del método sin sustento del análisis. Declarar el método aplicado (TNMM, CUP, PC, etc.) sin el análisis que justifica su selección sobre los métodos alternativos. El instructivo exige la justificación de por qué el método elegido es el más apropiado para el tipo de operación y las circunstancias del caso.

1. Method Description Without Analytical Support. Declaring the applied method (TNMM, CUP, PC, etc.) without the analysis that justifies its selection over alternative methods. The instructions require justification of why the chosen method is the most appropriate for the type of operation and the circumstances of the case.

2. Comparables desactualizados. Usar la misma base de comparables del ejercicio anterior sin actualización. La selección de comparables debe reflejar el período fiscal bajo análisis — las condiciones de mercado cambian y el comparable que era representativo dos años atrás puede no serlo hoy.

2. Outdated Comparables. Using the same comparables set from the prior year without updating it. The selection of comparables must reflect the fiscal period under analysis — market conditions change, and a comparable that was representative two years ago may not be today.

3. Ajustes no documentados. Realizar ajustes sobre los comparables (por diferencias en estructura de capital, en cuentas por cobrar, en condiciones de pago, etc.) sin documentar el cálculo y la justificación de cada ajuste. Un ajuste no documentado es, desde la perspectiva de la fiscalización, un ajuste arbitrario.

3. Undocumented Adjustments. Making adjustments to comparables (for differences in capital structure, receivables, payment terms, etc.) without documenting the calculation and justification of each adjustment. From an audit perspective, an undocumented adjustment is an arbitrary adjustment.

4. FAR genérico. Describir funciones, activos y riesgos con párrafos estándar que no reflejan la realidad de las partes en el período declarado. El análisis funcional es la base sobre la que se sostiene la selección del método y la parte testeada — si no es específico, todo lo que se construye sobre él es frágil.

4. Generic FAR. Describing functions, assets, and risks with standard boilerplate that does not reflect the parties' reality in the declared period. The functional analysis is the foundation on which the method selection and tested party rest — if it is not specific, everything built on top of it is fragile.

5. Falta de consistencia entre el F.2668 y la documentación de soporte. Los datos del formulario no coinciden con los estados contables, con los contratos intercompany o con el análisis de comparables. Esta inconsistencia es el punto de entrada más directo para una impugnación.

5. Inconsistency Between F.2668 and Supporting Documentation. The form's data does not match the financial statements, the intercompany contracts, or the comparables analysis. This inconsistency is the most direct entry point for a challenge.

6. Operaciones con IA sin registro del proceso. El uso de herramientas de IA para asistir en la búsqueda de comparables, en el análisis funcional o en la redacción del informe de TP sin documentación del proceso. Si la UIF o ARCA solicitan reconstruir el análisis, la ausencia de ese registro convierte una presentación correcta en una presentación que no puede ser verificada — lo que es equivalente, desde la perspectiva regulatoria, a una presentación deficiente.

6. AI-Assisted Work Without Process Records. Using AI tools to assist with comparables searches, functional analysis, or drafting the TP report without documenting the process. If the UIF or ARCA request that the analysis be reconstructed, the absence of that record turns a correct filing into one that cannot be verified — which, from a regulatory perspective, is equivalent to a deficient filing.

Lo que no cambióWhat Did Not Change

La obligación de presentación, los plazos, la estructura general del formulario y los métodos aceptados no sufrieron modificaciones de fondo. La carga de la prueba sigue siendo del contribuyente: quien declara una posición de precios de transferencia debe poder sustentarla con evidencia suficiente ante un requerimiento.

The filing obligation, deadlines, the general structure of the form, and the accepted methods did not undergo substantive changes. The burden of proof remains on the taxpayer: whoever declares a transfer pricing position must be able to support it with sufficient evidence upon request.

Lista de verificación previa a la presentaciónPre-Filing Checklist

¿El análisis funcional (FAR) refleja la realidad del período fiscal declarado, no una descripción genérica? ¿La selección de comparables está documentada con criterios, bases consultadas e inclusiones/exclusiones justificadas? ¿Los ajustes sobre comparables están calculados y justificados por escrito? ¿Los datos del F.2668 son consistentes con los estados contables y con los contratos intercompany vigentes? ¿Las operaciones con JNBT aplican el tratamiento diferencial correspondiente según la lista vigente? ¿El proceso de elaboración del análisis de TP — incluyendo el uso de herramientas de IA si las hubo — está documentado de forma que permita su reconstrucción?

Does the functional analysis (FAR) reflect the reality of the declared fiscal period, rather than a generic description? Is the comparables selection documented with criteria, databases consulted, and justified inclusions/exclusions? Are adjustments to comparables calculated and justified in writing? Is the F.2668 data consistent with the financial statements and current intercompany contracts? Do operations with non-cooperating/low-tax jurisdictions apply the corresponding differential treatment per the current list? Is the process of preparing the TP analysis — including any AI tool use — documented in a way that allows it to be reconstructed?

La lectura de fondoThe Underlying Reading

El F.2668 es la intersección donde la normativa de precios de transferencia, la regulación de sujetos obligados y la gobernanza de IA convergen de forma más concreta. Cada dato que el contribuyente declara en ese formulario puede ser requerido en sede administrativa con exigencia de reconstrucción completa del proceso que lo produjo. La calidad del expediente de respaldo — no del formulario en sí mismo — es lo que determina la solidez de la posición.

F.2668 is the intersection where transfer pricing regulation, obliged-subject regulation, and AI governance converge most concretely. Every data point the taxpayer declares on that form can be requested administratively with a demand for full reconstruction of the process that produced it. The quality of the supporting file — not the form itself — is what determines the strength of the position.

ReferenciasReferences

Lento U. (2026). Marco TRIA™: Trazabilidad, Razonamiento, IA, Auditoría. Dirección Nacional del Derecho de Autor, Legajo N.° RL-2026-46255181.

Lento U. (2026). Marco TRIA™: Trazabilidad, Razonamiento, IA, Auditoría. Dirección Nacional del Derecho de Autor, Legajo N.° RL-2026-46255181.